Consulta Vinculante V3114-23, de 30 de Noviembre de 2023 (LA LEY 3392/2023), de la SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
Si un Juzgado de lo Social dicta sentencia por la que se declara aplicable a los trabajadores afectados por un conflicto colectivo, el Convenio colectivo de aplicación para la Industria Siderometalúrgica de la provincia de Valladolid, condenando a la empresa demandada a estar y pasar por tal declaración, y llega a un acuerdo para el pago de los salarios con efectos retroactivos desde el 1 de enero de 2022, fraccionando el pago de las diferencias salariales resultantes en los meses de enero, febrero y marzo de 2023, renunciando la empresa a formalizar el recurso de suplicación, la imputación temporal de tales pagos, a efectos de su inclusión en el modelo 190, del ejercicio 2023 (año en que se satisfacen los rendimientos y nace la obligación de retener) tiene la consideración de atrasos imputables a ejercicios anteriores.
Y como tales, el retenedor u obligado a ingresar a cuenta debe presentar en los primeros veinte días naturales del mes de enero una declaración anual de las retenciones e ingresos a cuenta efectuados. No obstante, en el caso de que esta declaración se presente en soporte directamente legible por ordenador o haya sido generado mediante la utilización, exclusivamente, de los correspondientes módulos de impresión desarrollados, a estos efectos, por la Administración tributaria, el plazo de presentación será el comprendido entre el 1 de enero y el 31 de enero del año siguiente al del que corresponde dicha declaración.
El retenedor u obligado a ingresar a cuenta deberá expedir en favor del contribuyente certificación acreditativa de las retenciones practicadas o de los ingresos a cuenta efectuados, así como de los restantes datos referentes al contribuyente que deben incluirse en la declaración anual a que se refiere el apartado anterior.
La citada certificación deberá ponerse a disposición del contribuyente con anterioridad a la apertura del plazo de declaración por este Impuesto.